Naslov Transferne cijene: prikaz primjera iz prakse Naslov (engleski) Transfer prices: a case study Autor Ivona Meašić Mentor Irena Klemenčić (mentor)Član povjerenstva Irena Klemenčić (predsjednik povjerenstva)Član povjerenstva Jasna Bogovac (član povjerenstva)Član povjerenstva Hrvoje Arbutina (član povjerenstva)Ustanova koja je dodijelila Sveučilište u Zagrebu Datum i država obrane 2024-05-06, Hrvatska Znanstveno / umjetničko DRUŠTVENE ZNANOSTI Sažetak Transferne cijene odnose se na cijene po kojima se roba, usluge ili intelektualna dobra prodaju ili
kupuju između povezanih poduzeća, koja mogu biti dio iste korporacije ili povezana kroz
kontrolu, vlasništvo ili zajedničko upravljanje. Ovaj proces ima za cilj određivanje pravednih i
prihvatljivih cijena transakcija između povezanih entiteta, koje bi trebale odražavati tržišnu
vrijednost, a istovremeno osigurati usklađenost s poreznim zakonima i regulativama. Glavn i cilj
transfernih cijena je da sve transakcije koje se odvijaju između povezanih osoba ili entiteta bude
u skladu s načelom nepristrane transakcije odnosno načelom tržišnih uvjeta. Načelo nepristrane
transakcije je međunarodni je standard prihvaćen od str ane država članica OECD a, a koristi se
za određivanje transfernih cijena u porezne svrhe. Načelo označava transakciju gdje društvo
države ugovornice izravno ili neizravno sudjeluje u kontroli, upravljanju ili kapitalu druge
države ugovornice ili iste osob e sudjeluju izravno ili neizravno u kontroli, upravljanju ili kapitalu
poduzeća države ugovornice ili društva druge države ugovornice, u oba slučaja se nameću ili
stvaraju uvjeti između dva poduzeća u financijskim ili trgovačkim odnosima koji se razlikuju od
uvjeta koji bi se ostvarili između neovisnih društava, zatim dobit koja bi za te uvjete pripala
jednom od društava, ali zbog tih uvjeta nije narasla, može se uključiti u dobit tog društva i
oporezovati u skladu s tim. Transferne cijene predstavljaju pro blem kada povezana društva
ugovaraju cijene koje se razlikuju od tržišnih, odnosno kada se ugovaraju cijene koje odstupaju
od cijena koje bi se ugovorile na slobodnom otvorenom tržištu. Takvom problemu pristupamo
regulativama (smjernice OECD i Zakon o pore zu na dobit), načelom nepristrane transakcije i
metodama transfernih cijena (metoda usporedivih nekontroliranih cijena, metoda podjele dobiti,
metoda neto dobitka, metoda dodavanja bruto dobiti na troškove i metoda trgovačkih cijena).
Prilikom provedene an alize, potrebno je izraditi dokumentaciju koja se temelji na analizi, Studiju
o transfernim cijenama. Prilikom izrade studije o transfernim cijenama, neophodno je osigurati
sljedeće: a) informacije o grupi i položaju poreznog obveznika unutar grupe, te opi s svih
povezanih transakcija, b) opis odabrane metode određivanja transfernih cijena, usporedne analize
(benchmarking), objašnjenja i razlozi temeljem kojih je određena metoda odabrana, c)
pretpostavke i procjene temeljem kojih su transferne cijene utvrđen e, d) izračune primjenom
izabrane metode vezano uz poreznog obveznika i porezne obveznike s kojima se uspoređuje i d)
izvore analiza transfernih cijena.
Sažetak (engleski) Transfer pricing refers to the prices at which goods, services or intellectual goods are sold or purchased between affiliated enterprises, which may be part of the same corporation or linked through control, ownership, or joint management. This process aims to determine fair and acceptable prices for transactions between related entities, which should reflect market value, while ensuring compliance with tax laws and regulations. The main objective of transfer pricing is that all transactions that take place between related persons or entities comply with the arm's length principle or the principle of market conditions. The balancesheet principle is an international standard adopted by OECD member states and is used to set transfer pricing for tax purposes. Principle means a transaction where a company of a Contracting State participates directly or indirectly in the control, management or capital of another Contracting State or of the same person participates directly or indirectly in the control, management or capital of an enterprise of a Contracting State or a company of another Contracting State, in both cases conditions are imposed or created between two undertakings in financial or commercial relations that differ from those that would be exercised between independent companies, then profits which would belong to one of the companies for those conditions but have not grown due to those conditions may be included in the profits of that company and taxed accordingly. Transfer pricing poses a problem when affiliated companies contract prices that differ from market ones, i.e. when prices that deviate from prices that would be contracted on a free open market are contracted. We approach such a problem by regulations (OECD guidelines and corporate tax law), the principle of unbiased transaction and transfer pricing methods (comparable uncontrolled prices method, profit-sharing method, net profit method, method of adding gross profit to costs and trading price method). When conducting the analysis, it is necessary to draw up documentation based on the analysis, transfer pricing study. When preparing a transfer pricing study, it is necessary to provide the following: a) information about the group and the position of the taxpayer within the group, and a description of all related transactions, b) a description of the selected method of determining transfer pricing, comparative analysis (benchmarking), explanations and reasons on the basis of which the method was selected, c) assumptions and estimates on the basis of which the transfer prices were determined, d) calculations using the selected method related to the taxpayer and taxpayers with which it is compared and d) sources of transfer pricing analysis.
Ključne riječi
Porezni obveznik
Povezana poduzeća
Transferne cijene
Zakon o porezu na dobit
Studija o transfernim cijenama
Smjernice OECD
Načelo nepristrane transakcije
Metode transfernih cijena
Ključne riječi (engleski)
Taxpayer Affiliated enterprises Transfer prices Corporate Income Tax Act Transfer Pricing Study OECD Guidelines The principle of peer-to-peer transactions Transfer pricing methods
Jezik hrvatski URN:NBN urn:nbn:hr:199:794634 Studijski program Naziv: Porezni studij Vrsta resursa Tekst Način izrade datoteke Izvorno digitalna Prava pristupa Otvoreni pristup Uvjeti korištenja Datum i vrijeme pohrane 2024-05-09 07:15:46
