Porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost

undergraduate thesis

• Title (english): Tax exemptions in the value added tax system
• Author: Pavao Lesar
• Mentor: Sonja Cindori (mentor)
• Committee member: Sonja Cindori (predsjednik povjerenstva)
• Committee member: Jasna Bogovac (član povjerenstva)
• Committee member: Irena Klemenčić (član povjerenstva)
• Granter: University of Zagreb; Faculty of Law; (Financial Law and Financial Science); Zagreb
• Defense date and country: 2025-02-28, Croatia
• Scientific / art field, discipline and subdiscipline: SOCIAL SCIENCES; Law

Abstract

Ovaj rad analizira porezna oslobođenja u sustavu poreza na dodanu vrijednost (PDV). Cilj istraživanja je ispitati pravni okvir i zakonodavne odredbe koje uređuju primjenu poreznih oslobođenja. PDV je ključan izvor prihoda državnog proračuna, a njegova primjena u Hrvatskoj usklađena je s direktivama Europske unije. Postoje dvije glavne kategorije oslobođenja: oslobođenja bez prava na odbitak pretporeza i oslobođenja s pravom na odbitak pretporeza. Oslobođenja od PDV-a često su vezana uz djelatnosti od javnog interesa, uključujući zdravstvo, obrazovanje i socijalnu skrb. Također obuhvaćaju transakcije unutar EU, međunarodni prijevoz i specifične usluge povezane s izvozom. Posebna kategorija oslobođenja odnosi se na uvoz dobara, uključujući osobnu imovinu pri preseljenju i humanitarnu pomoć. Oslobođenja za međunarodni prijevoz primjenjuju se na pomorski i zračni sektor. Posredovanje u poslovima međunarodne trgovine također može biti oslobođeno PDV-a pod određenim uvjetima. Porezni sustav EU osigurava harmonizirana pravila oslobođenja kako bi se olakšala prekogranična trgovina. Unatoč prednostima, složenost zakonodavstva može izazvati pravne nesigurnosti i administrativne prepreke. Postoje i određene zlouporabe oslobođenja, poput nepravilnog korištenja u financijskim transakcijama. Oslobođenja povezana s igrama na sreću kontroverzna su zbog mogućih negativnih društvenih učinaka. Također, iznajmljivanje stambenih prostora u turističke svrhe podliježe posebnim poreznim pravilima. Direktiva 2006/112/EZ temelj je za regulaciju PDV-a u Europskoj uniji. Hrvatska zakonodavna praksa prilagođena je toj direktivi kako bi osigurala usklađenost s EU pravilima. Problemi u primjeni oslobođenja često zahtijevaju dodatna tumačenja poreznih tijela i pravnih stručnjaka. Daljnja analiza može doprinijeti poboljšanju zakonodavnog okvira i jednostavnijoj primjeni oslobođenja. Zaključno, porezna oslobođenja važan su alat fiskalne politike, ali njihova implementacija mora biti uravnotežena.

Abstract (english)

This paper analyzes tax exemptions in the value-added tax (VAT) system. The objective of the research is to examine the legal framework and legislative provisions governing the application of VAT exemptions. VAT is a key source of revenue for the state budget, and its implementation in Croatia is aligned with European Union directives. There are two main categories of exemptions: exemptions without the right to deduct input VAT and exemptions with the right to deduct input VAT. VAT exemptions are often linked to activities of public interest, including healthcare, education, and social welfare. They also cover intra-EU transactions, international transport, and specific services related to exports. A special category of exemptions applies to the import of goods, including personal property during relocation and humanitarian aid. Exemptions for international transport apply to the maritime and aviation sectors. Mediation in international trade transactions can also be exempt from VAT under certain conditions. The EU tax system ensures harmonized exemption rules to facilitate cross-border trade. Despite the advantages, the complexity of the legislation can create legal uncertainties and administrative burdens. There are also certain abuses of exemptions, such as improper use in financial transactions. Exemptions related to gambling activities are controversial due to their potential negative social effects. Additionally, the rental of residential spaces for tourism purposes is subject to specific tax regulations. Council Directive 2006/112/EC is the foundation for VAT regulation in the European Union. Croatia’s legislative practice has been adapted to this directive to ensure compliance with EU rules. Issues in the application of exemptions often require further interpretation by tax authorities and legal experts. Further analysis could contribute to improving the legislative framework and simplifying the application of exemptions. In conclusion, VAT exemptions are an important fiscal policy tool, but their implementation must be balanced.

• Keywords: PDV (Porez na dodanu vrijednost) - Izuzeća - Zakonodavstvo - Europska unija - Porezni sustav - Javni interes
• Keywords (english): VAT (Value-Added Tax) - Exemptions - Legislation - European Union - Tax System - Public Interest
• Language: croatian
• URN:NBN: urn:nbn:hr:199:181942
• Study programme: Title: Tax; Study programme type: professional; Study level: undergraduate; Academic / professional title: prvostupnik/prvostupnica (baccalaureus/baccalaurea) porezne struke (prvostupnik/prvostupnica (baccalaureus/baccalaurea) porezne struke)
• Type of resource: Text
• File origin: Born digital
• Access conditions: Open access
• Created on: 2025-03-10 09:01:58