| Abstract | Međunarodno dvostruko oporezivanje nastaje kada dvije ili više država za istog poreznog obveznika zahtijevaju plaćanje poreza na isti dohodak ili imovinu. Ovo se događa jer države primjenjuju dva različita kriterija za utvrđivanje porezne obveze: načelo oporezivanja prema kojem rezidenti plaćaju porez na prihode iz svih izvora (domaćih i stranih) i načelo oporezivanja prema kojem se porez plaća samo na prihode ostvarene unutar određene države. Ako bi obje države pokušale oporezivati isti dohodak, to bi moglo rezultirati prevelikim poreznim opterećenjem prekograničnih aktivnosti. Dvostruko oporezivanje može nastati i kada dvije države smatraju istu osobu svojim rezidentom i žele oporezivati njezin svjetski dohodak. S obzirom na sve veću liberalizaciju međunarodnog tržišta, sve države imaju zajednički interes u izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. S obzirom na strateški prioritet Republike Hrvatske za jačanje integracija s drugim državama i uspostavu stabilnog političkog, pravnog i ekonomskog okvira, važno je sklapanje ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s drugim državama. Primjena sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ima veliku važnost jer potiče slobodno kretanje na tržištima država koje ga primjenjuju. Stoga bi se trebala dati prednost razvoju učinkovite mreže takvih ugovora kako bi se osiguralo jasno uporište za strane investitore. Međunarodni ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja imaju dva glavna cilja: pružiti zaštitu poreznim obveznicima koji sudjeluju u prekograničnim transakcijama od rizika dvostrukog oporezivanja te potaknuti suradnju između poreznih administracija država potpisnica radi smanjenja rizika podoporezivanja. Ovi ciljevi postižu se kroz mjere koje promiču usklađivanje poreznih pravila, prilagođavajući ugovore prema osnovnom općem modelu. Ovaj završni rad bavi se problematikom dvostrukog oporezivanja i analizom različitih modela ugovora koji su razvijeni za njegovo izbjegavanje. U drugom poglavlju, rad daje povijesni pregled razvoja modela ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, počevši od ranih bilateralnih ugovora iz 1928. godine pa sve do suvremenih modela koje predlažu organizacije kao što su OECD i UN. Treće poglavlje razmatra dvostruko oporezivanje, razlikujući ekonomske i pravne aspekte te analizira međunarodno dvostruko oporezivanje kao gospodarski problem, uzroke njegovog nastanka i metode rješavanja. Četvrto poglavlje fokusira se na oporezivanje dohotka različitih kategorija osoba koje ostvaruju prihod u inozemstvu, poput dnevnih imigranata, upućenih radnika, nezaposlenih koji traže posao i umirovljenika. Peto poglavlje istražuje opravdanost ubiranja poreza kroz različite teorijske pristupe, uključujući teorije sile, cijene, žrtve i suvremene teorije. Šesto poglavlje posvećeno je metodama zakonitog izbjegavanja porezne obveze, uključujući tehnike kao što su transferne cijene i potkapitaliziranje. Sedmo poglavlje donosi zaključke rada. |
| Abstract (english) | International double taxation occurs when two or more countries require the same taxpayer to pay taxes on the same income or property. This happens because countries apply two different criteria for determining tax liability: the principle of taxation where residents pay tax on income from all sources (domestic and foreign) and the principle of taxation where tax is paid only on income earned within a specific country. If both countries attempt to tax the same income, it could result in excessive tax burden on cross-border activities. Double taxation can also arise when two countries consider the same person as their resident and want to tax their worldwide income. Given the increasing liberalization of the international market, all countries have a common interest in avoiding double taxation. Considering the strategic priority of the Republic of Croatia to strengthen integrations with other countries and establish a stable political, legal, and economic framework, it is important to conclude double taxation avoidance agreements with other countries. The application of double taxation avoidance agreements is of great importance as it promotes free movement in the markets of the countries that apply them. Therefore, priority should be given to developing an effective network of such agreements to provide clear support for foreign investors. International double taxation avoidance agreements have two main goals: to provide protection to taxpayers participating in cross-border transactions from the risk of double taxation and to encourage cooperation between the tax administrations of the signatory states to reduce the risk of under-taxation. These goals are achieved through measures that promote the harmonization of tax rules, adapting agreements according to the basic general model. This thesis addresses the issue of double taxation and the analysis of various models of agreements developed to avoid it. In the second chapter, the thesis provides a historical overview of the development of double taxation avoidance agreement models, starting from early bilateral agreements from 1928 to contemporary models proposed by organizations such as the OECD and the UN. The third chapter examines double taxation, distinguishing between economic and legal aspects and analyzes international double taxation as an economic problem, its causes, and methods of resolution. The fourth chapter focuses on the taxation of income for different categories of individuals earning income abroad, such as daily immigrants, posted workers, unemployed job seekers, and retirees. The fifth chapter explores the justification for tax collection through various theoretical approaches, including theories of force, price, sacrifice, and modern theories. The sixth chapter is dedicated to methods of lawful tax avoidance, including techniques such as transfer pricing and thin capitalization. The seventh chapter presents the conclusions of the thesis. |
